Wat is de Werkkostenregeling?
Naast loon in geld is er ook zoiets als loon in natura. De Werkkostenregeling (WKR) is een belastingmaatregel waarmee werkgevers onbelaste vergoedingen en verstrekkingen aan hun werknemers kunnen geven. In de werkkostenregeling (WKR) is geregeld dat de werkgever ieder jaar een bepaald percentage van de totale loonkosten (de fiscale loonsom) mag besteden aan vergoedingen of verstrekkingen voor het personeel, zonder dat je hier loonbelasting over hoeft te betalen, denk aan personeelsuitjes of een kerstpakket. Blijft het bedrijf binnen dit percentage, dan hoeft er geen loonbelasting betaald te worden over deze uitgaven. Gaat men eroverheen, dan betaalt de werkgever 80% belasting over het bedrag boven het forfait. Ben je DGA van je eigen BV dan wordt je gezien als personeel en kun je ook gebruik maken van deze regeling.
Voor een DGA (Directeur-Grootaandeelhouder) biedt de WKR zowel kansen als aandachtspunten. In deze blog duiken we in de WKR en geven we praktische tips voor DGA’s om deze regeling optimaal te benutten.
De belangrijkste onderdelen van de WKR:
- Vrije ruimte: In 2024 is de vrije ruimte voor de eerste €400.000 van de loonsom 1,92%, en voor het resterende deel van de loonsom 1,18%. Dit percentage bepaalt hoeveel een bedrijf belastingvrij kan besteden aan vergoedingen en verstrekkingen.
- Gerichte vrijstellingen: Er zijn specifieke kosten die buiten de vrije ruimte vallen en dus niet meetellen voor de WKR, zoals reiskostenvergoeding tot €0,23 per kilometer, cursussen en opleidingen, en verblijfskosten bij zakelijke reizen.
- Noodzakelijkheidscriterium: Bepaalde vergoedingen, zoals een telefoon of laptop, kunnen onbelast worden verstrekt als deze noodzakelijk zijn voor het werk.
- Gebruikelijkheidscriterium: Vergoedingen moeten ‘gebruikelijk’ zijn; dit betekent dat deze niet veel hoger mogen zijn dan wat in vergelijkbare situaties gebruikelijk is (maximaal 30% afwijking).
De WKR voor de DGA
Als DGA ben je zowel werknemer als bestuurder van je eigen onderneming, wat de WKR interessant maakt voor zowel persoonlijke als zakelijke uitgaven. Dit biedt mogelijkheden, maar brengt ook de verantwoordelijkheid met zich mee om de WKR op de juiste manier toe te passen.
1. Vrije ruimte optimaal benutten
Als DGA kun je de vrije ruimte gebruiken om jezelf extra voordelen te bieden. Dit kan variëren van kleine attenties, zoals een kerstpakket, tot grotere vergoedingen zoals een fiets van de zaak of bedrijfsuitjes. Let wel op dat je de uitgaven in lijn houdt met de gebruikelijkheidsnorm.
2. Gebruikelijkheidscriterium
Een belangrijke factor voor de DGA is het gebruikelijkheidscriterium. Vergoedingen die je jezelf als DGA toekent, mogen niet buitensporig zijn ten opzichte van wat gebruikelijk is in vergelijkbare posities. Houd dit criterium goed in de gaten om problemen met de Belastingdienst te voorkomen.
Praktische tips voor DGA’s
Ben je 100% aandeelhouder dan ga je waarschijnlijk geen kerstpakketten aan jezelf geven of personeelsfeestjes in je eentje houden. De WKR geldt echter nog steeds, dit betekent dat je ieder jaar belastingvrij 1,92% van jou gebruikelijk loon, belastingvrij, aan jezelf mag uitkeren.
De meeste DGA’s bij Fiscale Helden keren zichzelf dan ook een netto vergoeding uit. Uiteraard meld ik ieder jaar wat de resterende vrije ruimte is en zorg ik ervoor dat je maximaal gebruik maakt van de vrije ruimte.
Voorbeeld
Floris Hovenier is 100% aandeelhouder van FHolding B.V.. Zijn gebruikelijk loon in 2024 is €73.000 en heeft verder geen vergoedingen aan zichzelf uitgekeerd. Floris ontvangt einde jaar een bericht met daarin de vermelding dat hij netto een bedrag van €1402 (1,92% van €73.000) vanuit de holding naar privé mag overmaken. Deze WKR vergoeding is vrijgesteld van loonbelasting en kan dus onbelast worden overgemaakt naar Floris, wel zo fijn!
Conclusie
Voor de DGA biedt de WKR kansen om slimme onbelaste vergoedingen toe te kennen, maar vereist het ook zorgvuldigheid. Met een goede administratie, bewuste keuzes en regelmatig fiscaal advies kun je de WKR optimaal benutten, terwijl je binnen de regels van de Belastingdienst blijft.
Fiscale Helden B.V.
